한번씩 인강훑으면서 그때 그때 강의를 적고 내가 어디까지 했는지 확인하기 위하여
기록해보기로 했어요.
오늘은 우선 독공 전산세무 1급 필기 인강 2차시까지 정리하고 퇴근후 실기 1차시 강의 기록해보려해요.
기록용이라 깔끔하지 못한점 양해드려요.
회계 : 회계정보 이용자가 합리적인 판단이나 의사 결정을 할 수 있도록 기업 실체에 대한 유용한
경제적 정보를 식별 ·측정·전달하는 과정.
재무보고의 목적.
기업을 가장 관계를 맺고있는 사람이 주주.
이 주주는 기업에 금액을 출자하게 되고 기업은 회계정보를 주주에게 전달.
상호 보완적인관계이다.
ⓐ 투자 및 신용의사결정에 유용한 정보를 제공.
ⓑ 미래 현금흐름 예측에 유용한 정보를 제공.
ⓒ 재무상태, 경영성과, 현금흐름 및 자본변동에 관한 정보를 제공.
ⓓ 경영자의 수탁책임 평가에 유용한 정보를 제공.
주주대신 회사를 운영.
재무회계개념체계의 목적과 역할자 [시험출제예상]
①. 회계기준 제정자: 회계기준제정기구가 회계기준을 제(개)정함에 있어 준거하는 재무회계의 개념과 개념의 적용에 관한
일관성 있는 지침을 제공한다.
②. 재무제표 이용자: 재무제표의 이용자가 회계기준에 의해 작성된 재무제표를 해석하는 데 도움이 되도록 재무제표작성에
기초가 되는 기본가정과 제 개념을 제시한다.
③. 재무제표 작성자: 재무제표의 작성자가 회계기준을 해석 · 적용하여 재무제표를 작성 · 공시하거나, 특정한 거래나 사건에
대한 회계기준이 미비된 경우에 적용할 수 있는 일관된 지침을 제공한다.
④. 재무제표 감사인: 외부감사인(=공인회계사 )이 감사의견을 표명하기 위하여 회계기준적용의 적정성을 판단하거나, 특정한
거래나 사건에 대한 회계기준이 미비된 경우 회계처리의 적정성을 판단함에 있어서 의견형성의 기초가
되는 일관된 지침을 제공한다.
회계의 공준(가정)
- 기업실체의 공준 : 기업이 소유주와는 독립적으로 존재
- 계속기업의 공준 : 기업의 목적을 달성하기 위하여 장기적으로 계속하여 유지.
- 기업의 자산을 역사적원가(취득원가)로 평가
- 유형자산의 취득원가를 감가상각의 회계처리
- 자산이나 부채를 유동성 순서에 따라 분류 - 기간별보고의 공준: 일정한 기간단위로 분할하여 각 기간별로 재무제표를 작성하여 보고하는 가정.
회계정보의 질적 특성 [시험출제예상]
장점.유용성
1. 이해가능성 : 정보이용자의 유용한 의사결정에 사용되려면 이용자가 쉽게 이해할 수 있어야 한다.
2. 회계정보의 1차적 질적 특성
- 목적접합성 -정보이용자가 유용한 의사결정에 사용되려면 목적에 적합!
ⓐ 예측가치 - 예측하는데 그 정보가 활용될 수 있는 능력을 말함.
ⓑ 피드백가치 - 과거의 기대치와 예측치를 확인 또는 수정함으로써 회계정보이용자의 의사결정에영향을 미칠수 있는
정보의 자질
ⓒ적시성 - 필요한 정보를 적시에 제공. - 신뢰성-정보의 중요한 오류나 편의가 없어야함.
ⓐ표현의 충실성
ⓑ중립성
ⓒ검증가능성 - 동일한 측정방법을 적용한다면 유사한 결론에 도달할 수 있어야한다.
목적적합성과 신뢰성 기본 이해가능성이 앞에 전제되어야 한다. - 질적 특성에는 상충관계가 있다.[시험출제예상]
상충관계가 바르게 되어있는지 확인해봐라
| 구분 | 목적적합성 | 신뢰성 | 구분 | 목적적합성 | 신뢰성 |
| 주식평가 | 공정가치법 (시가법) |
원가법 (취득액) |
재무제표 | 반기 재무제표 |
연차 재무제표 |
| 손익인식 | 발생주의 | 현금주의 | 공사수익 | 진행기준 | 완성기주 |
| 재고자산 | 저가법 | 원가법 | 투자주식 | 지분법 | 원가법 |
| 연구개발비 | 자산처리 | 비용처리 | 대손상각비 | 충당금설정 | 직접차감 |
회계정보의 2차적 질적 특성
① 비교가능성 : 회계정보의 유용성을 높일수가 있다.
■ 기간별 비교가능성(계속성, 일관성) - 기업회계기준 제3조 회계처리에 관한 기준 및 추정은 기간별 비교가 가능하도록 매기
계속하여 적용하고 정당한 사유없이 이를 변경하여서는 아니 된다.(현재 기간별 비교가능성을 인정해주고 있다.)
재무제표
| 당기 | 전기 |
| 150 | 100 |
증가원인 어디있느냐? 분석할수 있게 해준다.
■ 기업간 비교가능성(통일성)
② 중요성: 어떤 정보가 누락되거나 왜곡되게 표시(잘못표시) 되어 이용자의 경제적 의사결정에 영향을 미친다면 이는 중요한 정보.
소액이라도 꼭 당기에 비용으로 처리.
보수주의(안전성의 원칙) -저가주의, 당기순이익 적게 표시.
정의: 회계처리과정에서 2가지 이상의 선택 가능한 벙법이 있는 경우에는 재무적 기초를 견고히 하는 관점에서 처리되어야 한다는 것을 말한다.
당기순이익을 낮게 보고하는 것도 해당된다.
자산 ↓ 부채 ↑ 이익 ↓
수익 ↓ 비용 ↑ ⓐ 장점 : 기업의 재무구조를 건실화.
ⓑ 단점 : 수익비용대응의 원칙을 저해하여 기간손익이 왜곡될수있고, 이익조작의 가능성이있어 회계정보의 신뢰성을 해칠 수 있다.
보수주의의 사례
재고자산의 저가평가
미실현이익의 계상배제
우발부채의 즉시인식
공사손실의 즉시인식
감가상각방법은 정액법보다는 정률법사용
물가상승시 후입선출법에 의한 기말재고자산평가
장기공사 시 진행기준보다는 완성기준적용
재무제표 작성표시 [시험출제]
| 계속기업 | 경영진이 청산 경영활동 중단의도가 없거나, 다른 현실적 대안이 없는 경우가 아니면 계속기업을 전제로 재무제표를 작성한다. |
| 작성책임과 공정표시 | 작성책임은 경영진!일반기업회계기준에 따라 작성된재무제표는 공정하게 표시된 재무제표다! |
| 항목구분과 통합표시 | 중요한 항목은 내용을 구분하여 표시!(개별표시)중요치 않은 항목은 유사한 항목과 통합하여 표시가능(통합표시) |
| 비교재무제표작성 | 전기재무제표와 당기와 비교하는 형식으로 표시, 계량정보표시뿐아니라 비계량정보에 대해서도 문자와 글자에 대해서도 비교하여 주석에 기재한다. |
재무상태표 ; 일정시점에 재무상태를 나타내는 정태적보고서이다.
자산 : 유동자산과 비유동자산으로 구분.
☆ 유동자산의 구분기준 및 요소
사용의 제한이 없는 현금 및 현금성자산
※사용의 제한이 있는 현금과 예금은 비유동자산(투자자산)
- 판매목적 또는 소비목적으로 보유하고 있는 재고자산과 회수되는 매출채권이 보고기간 종료일로부터 1년 이내 현금화
또는 실현될 것으로 예상되는 자산
- 단기매매 목적으로 보유하는 사잔
- 장기미수금과 투자자산에 속하는 매도가능증권, 만기보유증권 등의 비유동자산중 1년이내 실현된 부분은 유동자산으로 분류
☆ 비유동자산 : 보고기간 종료일로부터 1년 이후에 현금화할수 있는 자산.
부채 : 빚을 지는것. 미래에 자원의 유출이 되는것을 말함.
원칙은 1년을 기준으로 유동부채와 비유동부채로 분류.
예외 : - 정상영업주기 내에 예상되는 매입채무와 미지급비용 등은 보고기간 종료일로부터 1년 이내에 결제되지 않더라도
유동부채로 분류.
- 당좌차월, 단기차입금, 유동성장기차입금 등은 보고기간 종료일로부터 1년 이내에 결제되어야 하므로, 영업주기와
관계없이 유동부채로 분류.
비유동부채
예외: 장기차입금
ex)최초 장기차입금- 1년이내로 결제기간이 줄어들었다 하면 유동성장기부채라고 계정과목을 대체해준다.
- 1년이내에 상환되어야 하는 채무 1년 초과하여 상환하기로 합의하더라도 유동부채로 분류.
- 기존의 차입약정에 따라 1년을 초과하여 상환할수 있고 그런의도가 있는 경우는 비유동부채.
- 장기차입약정을 위반하여 채권자가 즉시상환요구채무는, 재무제표가 사실상 확정된 날 사이에 상환을 요구하지
않기로 합의하더라도 유동부채로 분류.
재무상태표의 작성기준[시험출제]
| 구분표시 | 자산은 유동자산과 비유동자산,부채는 유동부채와 비유동부채, 자본은 자본금,자본잉여금,자본조정,기타포괄손익누계액,이익잉여금으로 각각 구분함 |
| 총액표시 | 총액에 의하여 기재함을 원칙, 예외적으로 자산,부채, 자본의 항목을 상계함으로써 재무상태표에서 제외하여서는 안됨.순액주의는 안됨. 상계하면 안됨. |
| 1년 기준 | 1년 기준! |
| 유동성배열법 | 자산과 부채는 유동성이 높은 것 부터 배열함 |
| 잉여금 | 자본잉여금(자본거래)과 이익잉여금(손익거래) 구분하여 기재 |
| 미결산 비망계정 | 가지급금 또는 가수금 임시계정은 재무상태표에 표시 금지한다. |
손익계산서 : 일정기간 동안의 경영성과를 나타내는 동태적보고서이다.
수익과 비용.
손익계산서 인식기준
| 실현주의 발생주의 |
수익 실현주의 계상, 미실현이익은 미계상, 비용은 발생주의 |
| 수익비용 대응원칙 |
수익을 창출하는 시점에서 비용을 인식. |
| 총액주의 | 수익과 비용을 총액으로 표시. |
| 구분계산 원칙 |
매출총손익,영업손익,법인세차감전순손익,당기순손익,주당순손익 |
| 기타 | 당기업적주의: 비경상적,비반복적 손익항목은제외 포괄주의 : 비경상적,비반복적 손익항목은 포함 |
자본변동표 : 일정기간 동안 자본 크기와 그 변동에 관한 정보를 제공하는 재무보고서
현금흐름표 : 일정기간 동안 현금유입과 현금유출에 대한 정보를 제공하는 동태적보고서이다.
영업활동 - 매출,매입,판관비와 관련한 활동으로 직접법과 간접법중 선택하여 작성
투자활동 - 유,무형자산 처분(가산)/유,무형자산취득(차감)
재무활동 - 사채,장기차입금의 차입(가산)/사채, 장기차입금의 상환,배당금지급,자기주식의 취득(차감)
주석 : 재무상태표, 손익계산서, 자본변동표, 현금흐름표를 더 잘 이해할 수 있도록 추가적으로 설명(보충적 설명)
법인세회계(=법인세법)와 이연법인세회계(=재무회계)
다음해로 이어지는
1. 법인세회계에서 자산 부채 세무상기준액
2. 이연법인세부채와 이연법인세자산의 인식
| 일반기업회계기준 회계이익 = 수익 - 비용 법인세법 과세소득 = 익금-손금 |
일시적 차이 : 유보(소득증가), △유보(소득금액 감소 ) |
| 영구적 차이 : 상여, 배당, 기타사외유출 |
일시적 차이를 가지고 이연법인세자산과 이연법인세부채로 나누어 이해할수 있다.
3. 이연법인세 회계처리에 영향을 주는 일시적 차이의 유형
ⓐ 가산할 일시적 차이(공정가치로 평가된 자산의 장부금액 > 세무상 기준액) 이연법인세부채를 인식.
법인세법상 !
설명----------------------------------
회사 : 선급보험료(선급비용)
1년간의 보험료를 납부한다.
20X1년 5월부터 20X2년4월말일까지 종료.
당기간에대해서 보험료. 내년에 대해서는 선급비용이라고 한다.
당기에 보험료는 비용이 증가.(즉 손금이 증가), 비용이 증가되면 이익이 줄어든다.
올해는 이익이 줄어드니 법인세를 적게 낸다. 이것을 우리는 △유보(마이너스 유보)라고 한다.
마이너스 유보가 나오면 반드시 차기에 가서 반대의 처분을 해줘야 한다.
내년에 꼭 +유보를 처리를해야한다.
내년에 선급비용(즉 자산)이 증가하니 이익도 증가하고, 법인세를 많이 납부하는 현상이 일어난다.
20X1년에 적게냈지만 반대로 넘어가며 20X1년에 더 납부하는 현상
내년에 더 내는걸 가산할 일시적 차이=이연법인세부채라고 한다.
회계처리방법
| 가산할 일시적 차이 | 예) 법인세비용 > 법인세법상 납부할 법인세액 |
| 발생연도(당기) | (차) 법인세 비용 XXX/ (대) 미지급법인세 XXX 이연법인세부채 XXX |
| 소멸연도(차기) | (차)법인세 비용 XXX/(대) 미지급법인세 XXX 이연법인세부채 XXX |
ⓑ 차감할 일시적 차이(공정가치로 평가된 자산의 장부금액 < 세무상 기준액) 이연법인세자산을 인식.
설명----------------------
가산할 일시적 차이와 반대로!!!
당기에 유보가 나오고 차기에 마이너스 유보로 만들어주면서 0으로 만들어주는것.
이연법인세자산이라고함.
당기에 법인세를 많이내고 내년에 적게내는 !
| 가산할 일시적 차이 | 예) 법인세비용 < 법인세법상 납부할 법인세액 |
| 발생연도(당기) | (차) 법인세 비용 XXX/ (대) 미지급법인세 XXX 이연법인세자산 XXX |
| 소멸연도(차기) | (차)법인세 비용 XXX/(대) 미지급법인세 XXX 이연법인세자산 XXX |
※ 보고기간후사건.(시험에 자주출제되는건 아니지만 알고 넘어가야함)
1/1 12/31 주주총회 3/31
20x1년 20x2sus
우리가 20x1년 에 사업을 했어요. 세금을 납부하는 기간은 차기로 넘어간다. 3월에 법인세 신고와 납부를 하게된다.
20x1년에 거래반영하고 원장 전개하고 결산에 옮겨적고, 12월31일과 법인세 신고 기간 사이에 주주총회를 하고
결산이 확정이 된다.
20x1년과 주주총회 사이의 기간을 보고기간후라고 한다.
주주총회와 법인세 내기전 사이의 기간을 보고기간후사건이라 한다.
결산을 제대로 보고하고있지만 제대로 안될때 수정을 요하는 보고기간후사건의 예
수정을 요하지 않는 보고기간후사건. 한번 살펴보고 넘어갈것.
계속기업 - 계속기업의 전제를 적용하는 것이 적절한가에 대해 판단할 필요가 있단.,, 그 내용을 주석으로 제시한다.
주석공시 - 재무제표가 사실상 확정된 날과 승인기관을 주석으로 기재.
실기 Part
일반전표입력 연습하기.
■ 1월29일
1월2일에 취득하였던 자기주식(1,000주,취득가액 주당 3,000원)을 모두 소각하였다.
처분-2일날 조회하기
처분하면 자본금이
액면가액은 주당 10,000원이며 제장부를 조회하여 회계처리하시오.
합계잔액시산표 조회후
차변 자본금 10,000,000 대변 자기주식 3,000,000
액면금액으로 기재 감자차손 3,000,000
자본금 감소로 차변에 자본금 감자차익 4,000,000
소각시키면서 감자차익을 얻었으나, 조회하였을때 감자차손3백이 있었기 때문에 감자차손부터 기록.
■ 2월 4일
유상증자로 주식 10,000주(액면금액 5,000원)를 1주당 7,000원에 발행하고 >>할증발행 그 대금이 보통예금으로 입금되었다.
주식발행 관련 수수료 1,000,000원은 수표를 발행하여 지급하였다. 관련 데이터를 조회하여 처리하시오.
합계잔액시산표를 조회!
2월4일로 조회하면 주식
2월4일 입력후
[차변] 보통예금 70,000,000 [대변] 자본금 50,000,000
당좌예금 1,000,000
주식할인발행차금 4,000,000-조회후 항상 상계처리먼저 후 분개하도록
주식발행초과금 15,000,000
■ 2월25일
전기의 이익잉여금처분계산서이다. 처분확정일을 입력하고 회계처리를 하시오.
-설명-
2월25일 날짜기록.
[대변] 이익준비금 3,000,000 [차변]이월이익잉여금(=미처분이익잉여금) 42,000,000
미지급배당금 30,000,000 연구인력개발준비금(364) 1,000,000
미교부주식배당금 10,000,000
■ 3월7일
1월7일에 수령한 기계 구입 관련 정부 보조금으로 주 명생에서 1억원의 기계장치를 구입하고 대금은 전액 당사 보통예금계좌에서 이체하여 지급하였다.
1월7일을 조회. > 대변에 정부보조금 (상환의무가 없는 무상지원받은거를 국가로부터 지원받은것)
3/7 입력후
[차변] 기계장치 100,000,000 [대변]보통예금 100,000,000
정부보조금(104) 100,000,000 정부보조금(217) 100,000,000
코드유의!!
■4월3일
액면가액이 2천만원인 사채 1,900만원에 발행했고 보통예금계좌에 입금하였다.또 사채발행에 대한 수수료 80만원 현금으로 지급하였다.
[차변] 보통예금 19,000,000 사채 20,000,000(액면가 기록)
사채할인발행차금 1,800,000 현금 800,000
사채 액면발행가보다 입금된것이 적으니 할인 발행 한것.
사채발행수수료 포함해서 사채할인발행차금으로 기록.
- GSEEK 경기도지식 전산세무1급 무료강의 (https://www.gseek.kr)
- 본 게시물은 개인 학습 및 복습 기록용으로 작성되었으며,
일부 강의 화면을 인용하였음을 알립니다.
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